按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第17號(hào)），對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。自2025年10月啟用的新企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表，主要新增工資薪金賬載金額和實(shí)際發(fā)放金額欄。新規(guī)出臺(tái)目的性明確，由以下幾方面可以看出：
1.?緊盯收付實(shí)現(xiàn)制核心
會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提工資，但稅法認(rèn)實(shí)際發(fā)放。根據(jù)稅務(wù)總局2015年34號(hào)公告，工資必須實(shí)際發(fā)放才能稅前扣除，寬限期到次年5月31日。若賬載金額與實(shí)際發(fā)放偏離過(guò)大，可能觸發(fā)稅務(wù)預(yù)警，被認(rèn)定為人為調(diào)控成本。
2.?兩稅監(jiān)控更嚴(yán)密
有些企業(yè)為躲避個(gè)稅申報(bào)，賬上不記應(yīng)付職工薪酬，也不申報(bào)個(gè)稅，試圖蒙混過(guò)關(guān)。但這會(huì)導(dǎo)致成本費(fèi)用大于發(fā)票金額、無(wú)票成本過(guò)高，反而觸發(fā)另一類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，得不償失。
3.?個(gè)稅申報(bào)別出錯(cuò)
個(gè)稅按收付實(shí)現(xiàn)制，工資沒(méi)發(fā)就零申報(bào)，發(fā)放時(shí)再申報(bào)。不建議提前申報(bào)，按實(shí)際發(fā)放時(shí)間申報(bào)最穩(wěn)妥。
此公告出臺(tái)，提升了稅收征管的精準(zhǔn)度和效率，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性，同時(shí)優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行。作為國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性。